Het berekenen van dividend naar privé kan een uitdagende taak zijn, vooral als je rekening moet houden met belastingimplicaties en fiscale planning. In dit artikel ontdek je hoe dividenduitkeringen in Nederland worden belast, welke tarieven van toepassing zijn en welke regels je moet volgen om problemen te voorkomen. Leer hoe je jouw dividend optimaal kunt plannen en je netto-inkomen kunt maximaliseren, zodat je met vertrouwen kunt genieten van je opbrengsten.
Belasting en uitkering van dividend naar privé
Wanneer u besluit om dividend van een besloten vennootschap (bv) naar privé over te boeken, krijgt u te maken met diverse fiscale en wettelijke kaders. Dit proces is niet alleen van belang voor de directeur-grootaandeelhouder (DGA), maar ook voor de bv zelf. Een dividenduitkering beïnvloedt namelijk de financiële positie van de onderneming en daarmee de belangen van eventuele schuldeisers.
Belastingen bij dividenduitkering naar privé
Zodra een DGA zichzelf dividend uitkeert, wordt dit belast in box 2 van de inkomstenbelasting. Hoewel het basistarief in box 2 de afgelopen jaren stabiel was op 26,9%, is de belastingdruk afhankelijk van het jaar van uitkering en de hoogte van het bedrag. De belasting wordt berekend over de bruto dividenduitkering, dus over het bedrag voordat er dividendbelasting is ingehouden.
Dividendbelasting
De bv is verplicht om direct 15% dividendbelasting in te houden op de uitkering. Deze voorheffing wordt door de onderneming afgedragen aan de Belastingdienst. Als DGA kunt u deze ingehouden belasting vervolgens verrekenen met de verschuldigde inkomstenbelasting in box 2 in uw persoonlijke aangifte.
Een rekenvoorbeeld: bij een bruto uitkering van € 100.000 wordt er € 15.000 aan dividendbelasting ingehouden. Het netto-ontvangstbedrag is dan € 85.000. De totale inkomstenbelasting (bijvoorbeeld tegen 26,9%) bedraagt € 26.900. Na verrekening van de reeds betaalde € 15.000 resteert een te betalen bedrag van € 11.900 aan de fiscus.
Uitkeringstoets
Bij elke dividend bv naar prive transactie is een uitkeringstoets wettelijk verplicht. Het bestuur van de bv moet beoordelen of de onderneming na de uitkering nog in staat is om haar opeisbare schulden te betalen. Deze toets voorkomt dat aandeelhouders kapitaal onttrekken ten koste van crediteuren. Er moet voldoende eigen vermogen overblijven om de continuïteit en de financiële stabiliteit van de onderneming te waarborgen.
De uitkeringstoets dient als een essentieel beschermingsmechanisme voor zowel schuldeisers als de onderneming zelf.
Wet excessief lenen
Sinds is de Wet excessief lenen van kracht. Deze wetgeving is bedoeld om het onbeperkt lenen van de eigen bv door een DGA te ontmoedigen. Schulden aan de eigen bv die boven een drempel van € 700.000 uitkomen (exclusief specifieke eigenwoningschulden), worden fiscaal belast als een fictief regulier voordeel in box 2 tegen het geldende tarief.
Let op: bij fiscaal partnerschap geldt deze drempel van € 700.000 voor het totaal van beide partners gezamenlijk. Een te hoge schuldpositie kan dus leiden tot een onverwachte en forse belastingheffing.
Veranderingen in box 2
Vanaf hanteert box 2 een tweeschijvenstelsel met een laag en een hoog tarief. Hierdoor is het strategisch spreiden van dividenduitkeringen over meerdere jaren belangrijker geworden. Voor DGA’s die overwegen een groot bedrag uit de bv te halen, bijvoorbeeld voor de aflossing van een lening, kan een goede timing de totale belastingdruk aanzienlijk verlagen.
Hoewel het verlagen van de hypotheekschuld voordelen biedt, moet er rekening worden gehouden met de stapsgewijze afbouw van de hypotheekrenteaftrek, waardoor het netto voordeel in privé kan variëren.
Algemene heffingskorting en wijzigingen in 2025
Vanaf wordt de algemene heffingskorting afhankelijk van het verzamelinkomen. Dit betekent dat inkomsten uit box 2 direct invloed hebben op de hoogte van uw heffingskorting. Een hogere dividenduitkering kan dus leiden tot een lagere korting, wat de effectieve belastingdruk op uw inkomen uit de bv verhoogt.
Aanmerkelijkbelangtarief
In wijzigt het tarief voor aanmerkelijk belang wederom. Over de eerste € 67.000 aan inkomsten in box 2 betaalt u 24,5%. Voor bedragen boven deze grens wordt het tarief vastgesteld op 31% (een daling ten opzichte van de eerdere 33%). Deze differentiatie is een cruciale factor bij het bepalen van de optimale hoogte van uw dividend.
Belang van naleving van wettelijke regels
Het nauwkeurig uitvoeren van de uitkeringstoets en het voldoen aan alle administratieve verplichtingen is strikt noodzakelijk. Het niet correct naleven van deze regels kan leiden tot bestuurdersaansprakelijkheid, fiscale boetes of juridische stappen van schuldeisers. Bij elk dividendbeleid moeten zowel de fiscale gevolgen als de wettelijke kaders integraal worden meegewogen.
Fiscale planning en belastingtarieven
Hoeveel belasting betaalt u feitelijk om vermogen van de onderneming naar uw privévermogen over te hevelen? Voor ondernemers is dit een kernvraag bij het optimaliseren van hun financiële positie. Een gedegen planning van uw belasting bv naar prive is essentieel om de afdracht in box 2 binnen de perken te houden.
Door de herintroductie van progressieve tarieven in box 2 vanaf , kan het spreiden van uw dividenduitkering financieel zeer aantrekkelijk zijn. Dit geldt zeker wanneer u overweegt kapitaal van bv naar prive over te dragen voor bijvoorbeeld een private investering of de aflossing van een lening bij uw eigen vennootschap.
Houd er rekening mee dat de fiscale voordelen van hypotheekrenteaftrek zijn beperkt, wat de noodzaak voor een nauwkeurige fiscale berekening alleen maar vergroot.
Belang van goede fiscale planning
Effectieve fiscale planning zorgt ervoor dat u voldoet aan alle regels terwijl u de belastingdruk minimaliseert. Belangrijke pijlers hierbij zijn:
- Het strategisch timen van dividenduitkeringen over verschillende fiscale jaren.
- Het proactief beheren van rekening-courantverhoudingen en schulden aan de bv.
- Het optimaal benutten van de jaarlijkse tariefschijven in box 2.
Gezien de recente wetswijzigingen is het raadzaam om uw huidige strategie periodiek te toetsen aan de actuele wetgeving.
Een cruciaal punt voor is dat de algemene heffingskorting wordt berekend op basis van het totale verzamelinkomen. Inkomsten uit box 2 tellen hierbij volledig mee, waardoor een hoge uitkering uw recht op heffingskortingen kan beperken.
Dividenduitkeringen en box 2-belasting
Als houder van een aanmerkelijk belang kunt u winstreserves uitkeren als dividend. Over deze belasting bv naar prive bent u inkomstenbelasting verschuldigd in box 2. De tariefsaanpassing in 2025, waarbij het toptarief naar 31% gaat over het bedrag boven de € 67.000, biedt nieuwe mogelijkheden voor vermogensplanning.
Deze wijzigingen hebben direct invloed op uw netto besteedbaar inkomen en moeten daarom een vast onderdeel zijn van uw jaarlijkse financiële overleg.
Wettelijke regels en de uitkeringstoets
Bij elke uitkering moet u voldoen aan de wettelijke eisen. De uitkeringstoets is hierbij leidend: kan de bv na de uitbetaling nog aan haar lopende en toekomstige verplichtingen voldoen? Een onzorgvuldige toetsing kan leiden tot persoonlijke aansprakelijkheid van de bestuurder. Het is daarom zaak de onderbouwing van deze toets helder vast te leggen in de notulen van de algemene vergadering van aandeelhouders.
Voorbeeld van een dividenduitkering
Stel dat u als DGA besluit om € 80.000 aan dividend uit te keren. In de fiscale planning voor 2025 ziet dit er als volgt uit: over de eerste € 67.000 betaalt u 24,5% (€ 16.415). Over de resterende € 13.000 betaalt u 31% (€ 4.030). De totale belastingdruk komt hiermee op € 20.445.
Dit voorbeeld onderstreept het nut van spreiding: door niet alles in één jaar uit te keren, kunt u vaker gebruikmaken van de lagere eerste tariefschijf.
Impact van hypotheekrenteaftrek
Indien u dividend gebruikt om een hypotheekschuld af te lossen, verdwijnt ook een deel van de hypotheekrenteaftrek. Omdat de aftrekbaarheid van rente tegen een lager tarief gebeurt dan voorheen, is de afweging tussen aflossen en dividend uitkeren complexer geworden. Een integrale benadering van uw privéfinanciën en de positie van uw bv is hierbij noodzakelijk.
Regels en aandachtspunten bij dividenduitkering
Wilt u als aanmerkelijkbelanghouder geld onttrekken aan uw vennootschap? Dit kan via een dividenduitkering. Hoewel dit proces juridisch en administratief vastgelegd is, zijn er specifieke voorwaarden verbonden aan een belasting holding naar prive transactie waar u niet omheen kunt.
Wat is een aanmerkelijk belang?
U heeft een aanmerkelijk belang als u direct of indirect minimaal 5% van de aandelen in een bv bezit. Als DGA heeft u hiermee niet alleen recht op winstdelingen, maar draagt u ook de verantwoordelijkheid voor een correcte uitvoering van de besluitvorming rondom dividenduitkeringen.
Belastingtarieven en veranderingen
Het box 2-tarief is aan verandering onderhevig. Vanaf wordt de grens voor het lage tarief van 24,5% gesteld op € 67.000 per persoon. Alles daarboven wordt belast tegen 31%. Voor partners met een aanmerkelijk belang betekent dit dat zij samen tot € 134.000 kunnen uitkeren tegen het lage tarief, mits zij fiscaal partner zijn.
De uitkeringstoets
Voordat er tot uitbetaling wordt overgegaan, moet de uitkeringstoets plaatsvinden. Dit is een statutaire verplichting waarbij het bestuur verklaart dat de liquiditeit van de onderneming gewaarborgd blijft. Het doel is de bescherming van de solvabiliteit van de bv en het veiligstellen van de belangen van crediteuren.
Tijdens deze toets analyseert u de balans en de toekomstige cashflow. Indien achteraf blijkt dat de uitkering onverantwoord was, riskeert u als bestuurder persoonlijke aansprakelijkheid voor de tekorten die ontstaan.
Een zorgvuldige documentatie van de uitkeringstoets in de notulen is uw belangrijkste verdediging bij eventuele latere discussies met curatoren of de Belastingdienst.
Fiscale gevolgen van dividenduitkering
De bv houdt bij de uitbetaling dividendbelasting in, die geldt als voorheffing op de inkomstenbelasting. Hoewel de tarieven voor en 2021 vaststonden op 26,9%, vraagt de huidige markt om een meer dynamische berekening vanwege de nieuwe tariefschijven. Vergeet niet dat deze belasting verschuldigd is over het totale bruto bedrag.
Het plannen van deze heffingen helpt u om verrassingen bij de definitieve aanslag inkomstenbelasting te voorkomen.
Kosten van het uitkeren van dividend
De kosten van een uitkering bestaan hoofdzakelijk uit de verschuldigde belastingdruk in box 2. Afhankelijk van de gekozen constructie en de hoogte van het bedrag kan dit een aanzienlijk deel van de bruto winst beslaan.
Een rekentool kan u helpen bij het berekenen van het netto resultaat. Bijvoorbeeld: een bruto dividenduitkering van € 100.000 leidt bij een gecombineerd effectief tarief van 26,9% tot een netto bedrag van € 73.100. Met de nieuwe tarieven in 2025 zal dit bedrag echter anders uitvallen, afhankelijk van uw overige inkomen in box 2.
Zorg altijd voor een actuele berekening voordat u het definitieve besluit tot uitkering vastlegt in de aandeelhoudersvergadering.
Aanbevolen artikelen die je interessant vindt
