Het berekenen van uw pensioen in eigen beheer kan overweldigend zijn, vooral met de complexe wettelijke verplichtingen en belastingaspecten die erbij komen kijken. Veel DGA’s worstelen met de actuariële waardering en de impact op hun jaarrekening, wat leidt tot onzekerheid en financiële stress. In dit artikel ontdekt u praktische oplossingen en inzichten om uw pensioenverplichtingen effectief te beheren, de fiscale gevolgen van afkopen te begrijpen en uw financiële planning te optimaliseren.
Pensioen in Eigen Beheer en Actuariële Waardering
Sinds is het niet meer mogelijk om pensioen in eigen beheer op te bouwen. Dit besluit heeft verstrekkende gevolgen voor directeur-grootaandeelhouders (DGA’s) die al pensioenrechten in eigen beheer hadden. Voor hen blijven de voorwaarden van de bestaande pensioenregeling van kracht.
Als die regeling bijvoorbeeld indexatie van de opgebouwde aanspraken voorzag, moet de besloten vennootschap (bv) deze jaarlijks indexeren. Indexatie is cruciaal voor het behoud van de koopkracht van de pensioenrechten, vooral in tijden van inflatie.
Bovendien moet de bv elk jaar de waarde van de pensioenvoorziening vaststellen met een actuariële berekening. Hierbij worden de toekomstige verplichtingen uit de pensioenrechten ingeschat en gewaardeerd, rekening houdend met elementen zoals levensverwachting, rente en inflatie. Deze jaarlijkse actuariële waardering is van essentieel belang voor het pensioen in eigen beheer en heeft belangrijke implicaties voor de financiële rapportage van de bv.
Jaarlijkse actuariële waardering
Een belangrijk onderdeel van pensioen in eigen beheer is de jaarlijkse actuariële waardering. Deze waardering wordt uitgevoerd om het opgebouwde pensioen op een gestandaardiseerde manier te waarderen. De verplichting tot uitvoering is wettelijk vastgelegd en heeft invloed op zowel de vennootschapsbelasting van de bv als de jaarrekening.
De actuariële waardering houdt in dat de bv jaarlijks de pensioenverplichting berekent die voortvloeit uit de opgebouwde pensioenaanspraken. Deze berekening is van belang omdat zij inzicht biedt in de vraag of de bv in staat is om aan haar verplichtingen te voldoen.
Een correcte waardering helpt te voorkomen dat de bv later voor onverwachte financiële tegenvallers komt te staan.
Invloed op de jaarrekening
De pensioenverplichting wordt opgenomen in de jaarrekening van de bv, met directe gevolgen voor de balans en de winst- en verliesrekening. Een stijging van deze verplichting kan bijvoorbeeld de winst verlagen, omdat middelen gereserveerd moeten worden voor toekomstige pensioenuitkeringen.
Dit kan op zijn beurt invloed hebben op de hoogte van dividenduitkeringen aan aandeelhouders. DGA’s doen er goed aan zich bewust te zijn van de impact van de actuariële waardering op hun financiële positie.
- Regelmatige evaluatie van de pensioenvoorziening is noodzakelijk.
- Zorgvuldige administratie is vereist.
- Nauwe afstemming met actuariële adviseurs en accountants is essentieel.
Pensioenverplichting
Wanneer pensioen in eigen beheer wordt opgebouwd, ontstaat er een pensioenverplichting voor de eigen bv. Deze verplichting groeit elk jaar naarmate er meer pensioen wordt opgebouwd. De pensioenverplichting is dus dynamisch en kan in waarde fluctueren, afhankelijk van de jaarlijkse actuariële waardering.
De verplichting moet realistisch worden ingeschat. De bv dient rekening te houden met de levensverwachting van de toekomstige gerechtigden, de hoogte van de verwachte uitkeringen en de rentevoet die op de verplichtingen van toepassing is.
Lees meer over de factoren die de pensioenverplichting beïnvloeden
Een hogere levensverwachting leidt bijvoorbeeld tot een hogere pensioenverplichting, omdat de uitkeringen over een langere periode moeten worden gedaan.
Fiscale waardering
Voor kleine rechtspersonen bestaat sinds de mogelijkheid om de jaarrekening op fiscale grondslag op te stellen. Dit houdt in dat de bv bij de waardering van de pensioenverplichting gebruik kan maken van fiscale regels.
De fiscale waardering kan afwijken van de commerciële waardering, waardoor de pensioenverplichting voor fiscale doeleinden anders wordt berekend dan voor de jaarrekening.
Voor DGA’s is deze fiscale waardering bijzonder relevant, omdat deze kan leiden tot een wijziging van de belastingdruk. Door de pensioenverplichting fiscaal gunstig te waarderen, kan de bv mogelijk belastingvoordeel behalen.
Actuariële berekening
De actuariële berekening is een technisch proces dat gebruikmaakt van statistische en wiskundige modellen om de waarde van de pensioenverplichting vast te stellen. Dit proces omvat het verzamelen van relevante gegevens, het formuleren van aannames over toekomstige ontwikkelingen en het toepassen van actuariële methoden.
Een cruciale factor binnen de actuariële berekening is de rentevoet, die wordt gebruikt om toekomstige uitkeringen te disconteren naar hun huidige waarde. Een lagere rentevoet resulteert in een hogere pensioenverplichting, aangezien toekomstige uitkeringen minder worden verdisconteerd.
Dit kan aanzienlijke gevolgen hebben voor zowel de jaarrekening als de fiscale positie van de bv.
Afkopen van Pensioen en Belastingaspecten
Met deze rekentool kunt u berekenen hoe hoog de netto-uitkering, de te betalen belasting en de effectieve belastingdruk zullen zijn bij afkopen van het pensioen in eigen beheer. Het afkopen van pensioen is een ingrijpende keuze die uw financiële toekomst en fiscale positie beïnvloedt. Het jaar van afkoop speelt daarbij een sleutelrol: het bepaalt welke fiscale regels en eventuele belastingkortingen van toepassing zijn en hoe uw pensioenvermogen daarna wordt belast.
Belastingaspecten bij afkopen van pensioen
Als u besluit uw pensioen in eigen beheer af te kopen, moet u rekening houden met verschillende fiscale aandachtspunten. De belastingdruk kan per jaar verschillen door wijzigingen in wet- en regelgeving. Daarom is het van belang om de geldende regels en eventuele kortingen in het jaar van afkoop goed te kennen.
Netto-uitkering en belastingdruk
De netto-uitkering is het bedrag dat u uiteindelijk ontvangt na aftrek van belastingen. Met de rekentool kunt u de netto-uitkering, de te betalen belasting en de effectieve belastingdruk inzichtelijk maken. Dit biedt u een concreet beeld van de financiële consequenties van afkoop.
Bijvoorbeeld: bij een pensioenvermogen van €100.000 kan de uiteindelijke belastingdruk variëren, afhankelijk van uw totale inkomen en de op dat moment geldende tarieven. Mogelijk komt u in een hogere belastingschijf terecht, waardoor een groter deel van de uitkering aan belasting wordt onderworpen.
Liquiditeit en toekomstige wensen
Een belangrijke overweging bij afkoop is de liquiditeit: hebt u voldoende direct beschikbare middelen om aan huidige en toekomstige verplichtingen te voldoen? Liquiditeit verwijst naar contant geld of gemakkelijk verkoopbare activa waarmee u betalingsverplichtingen kunt nakomen.
Als u bijvoorbeeld een huis wilt kopen of wilt investeren in een onderneming, kan afkoop extra liquide middelen vrijmaken. Tegelijkertijd is het van belang om te bekijken wat dit betekent voor uw pensioenopbouw en financiële stabiliteit op de lange termijn.
Uw persoonlijke wensen en plannen voor de toekomst wegen ook mee: hoe wilt u uw pensioen, investeringen en andere financiële verplichtingen vormgeven? Een financieel adviseur kan u helpen de voor- en nadelen van afkopen in uw specifieke situatie te beoordelen en mogelijke alternatieven voor te stellen.
Oudedagsverplichting en lijfrente
Als u de fiscale balanswaarde van uw pensioen in eigen beheer heeft omgezet in een oudedagsverplichting, is het essentieel te begrijpen wat dit inhoudt. Een oudedagsverplichting is geen pensioenregeling op zichzelf, maar een verplichting om een bepaald bedrag te reserveren voor uw oude dag. Dit gereserveerde bedrag is vaak lager dan het oorspronkelijke pensioenvermogen, maar biedt doorgaans meer flexibiliteit.
U kunt de oudedagsverplichting geheel of gedeeltelijk omzetten in een lijfrente bij een verzekeraar. Een lijfrente kan aantrekkelijk zijn als u een gestructureerde toekomstige uitkering wilt. Hiermee kunt u het gereserveerde vermogen laten doorwerken terwijl u profiteert van fiscale regelingen die op lijfrentes van toepassing zijn.
Bijvoorbeeld: als u €50.000 van uw oudedagsverplichting omzet in een lijfrente, kunt u kiezen voor een maandelijkse uitkering die helpt uw levensstandaard na pensionering te behouden. Dit kan ook de belastingdruk verlagen, omdat lijfrente-uitkeringen vaak anders worden belast dan een eenmalige afkoop.
Pensioenvermogen en box 3
Een ander belangrijk punt is hoe het afgekochte pensioenvermogen in box 3 van de inkomstenbelasting wordt belast. Box 3 betreft de belasting op vermogen, zoals spaargeld en beleggingen. Wanneer u uw pensioenvermogen afkoopt en het in box 3 opneemt, kan dit leiden tot een hogere vermogensbelasting en daarmee invloed hebben op uw totale fiscale druk.
Denk op lange termijn na over de consequenties: bij een aanzienlijk afkoopbedrag dat in box 3 terechtkomt, kan uw totale belastinglast stijgen, afhankelijk van de omvang van uw overige bezittingen. Dit heeft gevolgen voor uw financiële planning en de manier waarop u uw vermogen wilt laten renderen.
Pensioen- en Stamrechtberekeningen
Een standaard pensioenberekening voor een directeur-grootaandeelhouder (DGA) is een essentieel onderdeel van de financiële planning. Deze berekening, die jaarlijks moet worden uitgevoerd, omvat zowel de pensioenberekening als de stamrechtberekening wanneer deze in eigen beheer plaatsvinden. Het doel is een helder inzicht te krijgen in de pensioenverplichtingen en de financiële positie van de bv.
Standaard berekeningen
Bij het DGA-pensioen kunnen verschillende waarderingen en toetsen aan de orde komen. Een belangrijke berekening is de fiscale waardering voor de aangifte vennootschapsbelasting (Vpb): hierbij wordt de waarde van de pensioenverplichtingen vastgesteld voor belastingdoeleinden, wat direct invloed heeft op de belastingdruk van de bv.
Bovendien is er de RJ-waardering voor de jaarrekening van de bv. RJ staat voor Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving; deze waardering zorgt ervoor dat de pensioenverplichtingen correct en transparant in de financiële verslaggeving worden opgenomen, wat relevant is voor stakeholders, zoals investeerders en kredietverstrekkers.
Tot slot speelt de commerciële waardering in het kader van de dividendtoets een rol. Deze toets kijkt naar de dividendruimte: in hoeverre kan de bv dividend uitkeren zonder dat dit afbreuk doet aan de financiële gezondheid van de onderneming.
Benodigde gegevens voor de DGA-pensioenberekening
Voor een nauwkeurige pensioenberekening zijn verschillende documenten en gegevens noodzakelijk:
- Pensioenovereenkomsten: Deze bevatten de afspraken over opbouw en uitkering van het pensioen. Zonder deze overeenkomsten is een betrouwbare berekening niet haalbaar.
- Pensioenberekening van het voorgaande jaar: Dit dient als referentiepunt om wijzigingen in verplichtingen vast te stellen.
- Jaarsalaris: Het salaris van het betreffende jaar is van belang, omdat dit direct invloed heeft op de pensioenopbouw en eventuele premies.
- Polissen: Levensverzekeringen ter dekking van pensioenverplichtingen dienen te worden meegenomen om een compleet beeld te krijgen van alle relevante financiële instrumenten.
Benodigde gegevens voor de DGA-stamrechtberekening
Voor de stamrechtberekening zijn ook specifieke gegevens vereist:
- Stamrechtovereenkomst: Deze is leidend en bevat de voorwaarden waaronder het stamrecht wordt uitgekeerd. Stamrechten worden vaak gebruikt als alternatief voor pensioen en komen veel voor bij ontslag of beëindiging van het dienstverband.
- Stand van de stamrechtvoorziening: De actuele waarde op de ingangsdatum moet worden vastgesteld, evenals de berekening van het vorig jaar. Deze gegevens bieden inzicht in de financiële positie van de DGA.
Deze informatie is cruciaal om uitkeringsmogelijkheden en fiscale consequenties te bepalen.
Veelgestelde Vragen over Pensioen in Eigen Beheer
Kan ik mijn pensioen in eigen beheer beheren?
Sinds 1 juli 2017 is het niet meer mogelijk om pensioen in eigen beheer op te bouwen. Indien u echter eerder pensioenrechten in eigen beheer heeft opgebouwd, zijn de oorspronkelijke voorwaarden van die pensioenregeling nog steeds van toepassing.
Is een netto pensioen van 3000 euro voldoende?
Bij het evalueren van een netto pensioen van 3000 euro, is het essentieel om alle bronnen van inkomen in overweging te nemen. In 2026 zal het gemiddelde netto pensioen voor echtparen met beide AOW tussen de €3300 en €3700 per maand liggen. Voor alleenstaanden kan dit gemiddeld tussen de €2070 en €2250 liggen. Dit geeft aan dat 3000 euro netto mogelijk aan de lage kant kan zijn, afhankelijk van uw persoonlijke situatie.
Hoe werkt pensioen in eigen beheer precies?
Pensioen in eigen beheer houdt in dat u als directeur-grootaandeelhouder (DGA) pensioen opbouwt binnen uw eigen besloten vennootschap (BV). In dit model fungeert uw BV als pensioenuitvoerder en genereert het een pensioenverplichting die zichtbaar is op de balans van de onderneming. Deze constructie kan complex zijn en het is aan te raden om bij vragen professioneel advies in te winnen.
Hoe maak ik zelf een actuariële berekening?
Bij het uitvoeren van een actuariële berekening is het van belang om rekening te houden met verschillende factoren. Belangrijke elementen zijn onder andere het verwacht rendement van het opgebouwde kapitaal, de levensverwachting van de persoon, de periode waarin pensioen moet worden uitgekeerd, inflatie en de hoogte van jaarlijkse pensioenuitkeringen. Het is raadzaam actuele fiscale regels te raadplegen en eventueel ondersteuning van een specialist in te schakelen voor een nauwkeurige berekening.
Aanbevolen artikelen die je interessant vindt
